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(2024-06-27)【越南法律知识】中国出口加工企业投资越南的最佳选择---免进出口税、免增值税的越南EPE企业
27.06.2024

【越南法律知识】

中国出口加工企业投资越南的最佳选择---免进出口税、免增值税的越南EPE企业


来源:越南法律咨询服务律师 公众号

驻越律师 - 傅毓军

越南签订和生效的16个双边和多边贸易协定,所形成的大多数原材料进口、商品出口美国、欧洲等国家、地区的零税率或低税率优势,为越南出口加工企业英文全称:Export Processing Enterprise,简称EPE企业的发展创造了良好的外部条件。

因此,中国出口加工企业投资越南,越南EPE企业是一种最佳选择。

今天,我们一起聊聊,越南EPE企业相关法律规定、设立流程、注意事项,供计划或正在实施对越南投资的中国出口加工企业领导们参考。

一、越南EPE企业的定义

越南政府2022年5月28日颁发第35/2022/NĐ-CP号《工业区、经济区管理法令》第2条第20款、第21款规定,越南出口加工企业(EPE企业)是指在越南的出口加工区、工业区或经济区设立并专门生产加工出口产品为出口产品生产和出口活动提供服务的企业

二、越南EPE企业的优势

越南EPE企业进口原材料零配件、固定资产均免征进口关税、进口环节增值税。

越南EPE企业出口商品免征出口关税、出口环节增值税 

三、设立越南EPE企业的条件

根据35/2022/NĐ-CP号法令第26的规定,投资者设立出口加工企业,必须具备以下条件:

1.出口加工区、出口加工企业与外部围墙系统隔开,进出大

2.保证海关和相关职能机构能够按照出口、进口税法适用于非关税区的规定进行检验、监督和控制的条件。

3.出口加工企业享受非关税区投资优惠和税收政策,须经主管海关确认符合规定的海关检验监管条件。

出口加工企业在厂房、围墙等完成建设、正式投入运营前,享受越南出口加工企业非关税区投资优惠和税收政策的,须具备18/2021/ND-CP号法令28a规定的下列条件:

1.外面有一道硬栅栏与外部隔开;有进出,保证货物只能通过进出出口加工企业;

2.设有摄像头系统,全天(24/24小时,包括节假日、节假日)监控位置、货物进出库位置;摄像头图像数据与管理企业的海关在线接,并在出口加工企业至少保存12个月;

3.拥有出口加工企业对进口货物的免税管理软件,按照海关法申报进口货物使用情况。

4.出口加工企业所在地海关分局的书面证明,证明有能力满足海关对出口加工企业的检查和监管条件。 

四、投资设立越南EPE企业应当注意的几个问题

1.越南EPE企业应当确保进口原材料全部用于出口

越南EPE企业在进口出口关税、增值税享有独特待遇,但也需要接受海关的严格监管和检查,以确保优惠待遇不被滥用,确保所有进口的材料都合法地用于出口的商品必须保证原材料进销存账目与海关申报的一致

如果会计账簿中和实际库存的材料余额多于海关决算报告中的余额(即进口材料的数量超过用于制造出口货物的材料数量)剩余材料仍在库存中,则不需要支付税款或关税。如果剩余材料无法追踪,则需要补缴进口关税和增值税

如果会计账簿中和实际库存的材料余额少于海关决算报告中的余额(即进口材料的数量超过用于制造出口货物的材料数量)时差异的材料无法追踪,则需要补缴关税和增值税例如:产品生产加工过程中出现损耗和残次品,导致出口量与原材料消耗不符等情形的,导致关务人员审查时认为非100%加工出口,常常直接予以补征进口关税及增值税

因此越南EPE企业一定要做好每年的保税核销工作,保持原料进销存记录与报关资料的平衡,避免承担不必要的关税和增值税。

2.越南EPE企业商品也可以在越南销售

越南EPE企业生产加工的商品,不仅限于全部出口,也可以在越南销售,只是购买越南EPE企业生产商品的越南企业、个人需要缴纳进口关税。

实践中,有一定数量的越南中资EPE企业,在绝大多数产品销往美国、欧洲外,还会有一定数量的商品在越南销售。为了满足这种销售模式和越南法律、海关关于EPE企业的监管要求,往往采取在越南设立一家贸易公司,负责从越南中资EPE企业采购商品,缴纳进口关税后,在越南当地进行销售。

综上所述,中国出口加工企业投资越南,越南

EPE企业是一种最佳选择。即可以享受进口原材料零关税、零增值税,出口商品零关税等税收优惠政策;在需要时,也可以在越南销售一部分商品。 

越南中国商会胡志明市分会秘书处

2024年06月27日
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