【越南法律知识】

中国出口加工企业投资越南的最佳选择---免进出口税、免增值税的越南EPE企业

来源：越南法律咨询服务律师 公众号

驻越律师 - 傅毓军

越南签订和生效的16个双边和多边贸易协定，所形成的大多数原材料进口、商品出口美国、欧洲等国家、地区的零税率或低税率优势，为越南出口加工企业（英文全称：Export Processing Enterprise，简称EPE企业）的发展创造了良好的外部条件。

因此，中国出口加工企业投资越南，越南EPE企业是一种最佳选择。

今天，我们一起聊聊，越南EPE企业相关法律规定、设立流程、注意事项，供计划或正在实施对越南投资的中国出口加工企业领导们参考。

一、越南EPE企业的定义

越南政府2022年5月28日颁发第35/2022/NĐ-CP号《工业区、经济区管理法令》第2条第20款、第21款规定，越南出口加工企业（EPE企业）是指在越南的出口加工区、工业区或经济区设立并专门生产加工出口产品、为出口产品生产和出口活动提供服务的企业。

二、越南EPE企业的优势

越南EPE企业进口原材料、零配件、固定资产均免征进口关税、进口环节增值税。

越南EPE企业出口商品免征出口关税、出口环节增值税。 

三、设立越南EPE企业的条件

根据第35/2022/NĐ-CP号法令第26条的规定，投资者设立出口加工企业，必须具备以下条件：

1.出口加工区、出口加工企业与外部用围墙系统隔开，有进出大门；

2.保证海关和相关职能机构，能够按照出口、进口税法适用于非关税区的规定，进行检验、监督和控制的条件。

3.出口加工企业享受非关税区投资优惠和税收政策，须经主管海关确认符合规定的海关检验监管条件。

出口加工企业在厂房、围墙等完成建设、正式投入运营前，享受越南出口加工企业非关税区投资优惠和税收政策的，须具备第18/2021/ND-CP号法令第28a条规定的下列条件：

1.外面有一道硬栅栏与外部隔开；有门进出，保证货物只能通过门进出出口加工企业；

2.设有摄像头系统，全天（24/24小时，包括节假日、节假日）监控门位置、货物进出库位置；摄像头图像数据与管理企业的海关在线连接，并在出口加工企业至少保存12个月；

3.拥有出口加工企业对进口货物的免税管理软件，按照海关法申报进口货物使用情况。

4.有出口加工企业所在地海关分局的书面证明，证明有能力满足海关对出口加工企业的检查和监管条件。 

四、投资设立越南EPE企业应当注意的几个问题

1.越南EPE企业应当确保进口原材料全部用于出口

越南EPE企业在进口、出口关税、增值税享有独特待遇，但也需要接受海关的严格监管和检查，以确保优惠待遇不被滥用，确保所有进口的材料都合法地用于出口的商品。必须保证原材料进销存账目与海关申报的一致。

如果会计账簿中和实际库存的材料余额，多于海关决算报告中的余额（即进口材料的数量超过用于制造出口货物的材料数量），剩余材料仍在库存中，则不需要支付税款或关税。如果剩余材料无法追踪，则需要补缴进口关税和增值税。

如果会计账簿中和实际库存的材料余额，少于海关决算报告中的余额（即进口材料的数量超过用于制造出口货物的材料数量）时，差异的材料无法追踪，则需要补缴关税和增值税。例如：产品生产加工过程中出现损耗和残次品，导致出口量与原材料消耗不符等情形的，导致关务人员审查时认为非100%加工出口，常常直接予以补征进口关税及增值税。

因此，越南EPE企业一定要做好每年的保税核销工作，保持原料进销存记录与报关资料的平衡，避免承担不必要的关税和增值税。

2.越南EPE企业商品也可以在越南销售

越南EPE企业生产加工的商品，不仅限于全部出口，也可以在越南销售，只是购买越南EPE企业生产商品的越南企业、个人需要缴纳进口关税。

实践中，有一定数量的越南中资EPE企业，在绝大多数产品销往美国、欧洲外，还会有一定数量的商品在越南销售。为了满足这种销售模式和越南法律、海关关于EPE企业的监管要求，往往采取在越南设立一家贸易公司，负责从越南中资EPE企业采购商品，缴纳进口关税后，在越南当地进行销售。

综上所述，中国出口加工企业投资越南，越南

EPE企业是一种最佳选择。即可以享受进口原材料零关税、零增值税，出口商品零关税等税收优惠政策；在需要时，也可以在越南销售一部分商品。 

越南中国商会胡志明市分会秘书处

2024年06月27日