税务领域的一些新规定

A.       增值税一些新规定

          法律编号：71/2014/QH13自2015年01月01日开始生效

        2015年02月12日12/2015/NĐ-CP法令指导编号71/2014/QH13法律规定。

          2015年02月27日编号26/2015/TT-BTC通知函指导12/2015/NĐ-CP法令之税务管理及增值税及更新39/2014/TT-BTC 通知函有关发票。

I/不纳增值税对象：

            第12号法令。第71号法律规定（自2015年01月01日）补充在第03条增加第1b、1c项有关不纳增值税对象：

“化肥：家畜、家禽饲料、其他宠物食品及水产养殖，包括已通过加工或未通过加工之各类产品如：麸皮，纸浆，各种油蛋糕，鱼粉，骨粉类型，虾粉，给予其他宠物、家禽、家畜、水产之产品，饲料的添加剂（如预混料，活性成分和载体）...

              之前：该租运用增值税税率为5%。

              第12号法令。第71号税法：1c。远洋渔船;专门用于农业生产的设备及机械包括：拖拉机;田的整地机;开沟机;耕耘机;场地平整装置;播种机;插秧机;种甘蔗机; 生产稻米机系统;耕作机，培土机，播种机，複合肥，复混肥; 植物保护喷洒器，喷洒瓶，收玉米，甘蔗，咖啡，棉花收货机，果实和根机;切割机，茶叶採摘机等;稻米脱粒机;剥皮机，玉米秸秆;大豆压榨;花生脱壳机;去壳的咖啡;机，咖啡前处理设备，湿水稻;乾燥器农产品（大米，玉米，咖啡，胡椒，腰果...），海产;收集机，装载甘蔗，水稻，稻草;家禽孵化器，孵化蛋;饲料收穫机，秸秆、草打包机，挤奶机等专用设备。

              第13号法律之前之前5%税率仅是专门服务生产农业之机械、设备，包括：犁机，整地机，播种机，脱粒机，收割机，联合收割机，农业产品售货机，泵农药机，泵农药瓶。

              第12法令。第71法律有关提供信用服务，包括各形式：

-售出贷款保证次产，包括借款人自己根据放款人委权售出保证财产以支付保证贷款。

属于有保证财产者没有支付贷款可能及必须移交财产给信用组织以根据法律规定处理保证贷款财产，将不需要出增值发票；

              之前：借款人自己根据放款人委权售出保证财产以支付保证贷款属于纳增值税之对象。

II/不运用0%增值税税率之各场合：

              第12号法令。第71号法律补充条款：

          -进口后续出口的香烟、酒、啤酒。

跟著出口货物可运用0%税率。另进口后续出口的香烟、酒、啤酒不可运用0%税率。

III/对于内部消费品、借用货物之增值税

             219/2013/TT- BTC通知函：对于出口或供应服务消费品的经营基地业务货物（内部消费），是属于在发生时点共同类型及相当服务货物增值价值之计算税务价格。经营基地可以申报、扣除对于用于纳增值税生产经营活动之内部消费增值发票。

属于自己生产，建设固定财产以服务生产经营纳增值税服务货物 ，当完成、验收、移交经营基地不必须编列发票。输入增值税形成固定财产可以根据规定自己编列扣除申报单。

             自2014年09月01日：依 119/2014/TT-BTC通知函执行：

     “由使用服务经营活动的生产单位或供应商之服务货物将不必须计算、纳增值税。

属于以给他人借来使用、贷款、退还形式来输出的货物、物料、设备、机械之场合，若有符合的有关证件及合约将不必须编列发票，计算纳增值税。

IV/促销货物的增值税：

              对于根据有关贸易法律规定用于促销之服务货物，计税价格确定为(0):不必纳输入增值税，可扣除输入增值税。

               一些促销形式：

a)   送样品供应样式服务不必付钱，送商品客户，不收钱之服务，对于样品、样式服务计税价格确定为0。

b)   对于比之前之收储价格及服务低于的售出商品形式，将运用已通知或登记在促销时间内运用促销价格来计算计税价格。

c)   对于促销售出的服务商品有附上买货优惠票、使用服务优惠票，将对于附上的买货优惠票及服务优惠票不必须报税、计算增值税。

V/对于送、给商品之增值税：

              送、给之服务商品：必须编列发票，报税及纳增值税。

              若送、给产品与纳增值税之服务商品将可扣除输入增值税。

              若送、给产品与纳增值税之服务商品无关，将不可扣除输入增值税。

              若进行促销，但没有根据法律规定有关贸易方面将必须像以消费、送、给之服务商品一样报税、计算、纳增值税。

VI/扣除输入增值税对于02组自纳税转成不纳税货物之原则。

             第71法律。第12法令：

      服务生产之固定财产、服务、货物的输入增值税：化肥，专门服务生产农业之设备、机械，远洋渔船，在内地销售之其他宠物食品级家畜、家禽、水产食品，不允许提报、扣除而必须计算入可扣除之费用当确定企业收入的应纳所得税，除了扣除在于2015年01月01日之前买进之服务、货物的增值税价值。

VII/对于扣除缓慢付、分期付货物的输入税。

自2014年11月15日：根据151/2014/TT-BTC通知函

             对于买进价值自越盾2千万元以上之缓慢支付、分期支付服务货物之输入增值税，企业将依据以文件、增值发票及通过银行支付单据的服务货物採购合约来申报、扣除呼入增值税。若仍未到合约规定的支付期限而未有通过银行付款之单据，扔可以扣除输入增值税。

             若支付时，没有通过银行付款之 单据，经营基地必须在于发生以现金支付计税期申报、调整降下已扣除对于没有通过银行付款单据的服务货物价值（含有关机关及税务机关决定清查、检查有发生已申报、扣除增值税之计税期）。

 2015年02月27日26/2015/TT-BTC通知函：自2015年01月01日

            c) 对于买进价值自越盾2千万元以上之缓慢支付、分期支付服务货物之服务、货物，企业将依据以文件、增值发票及通过银行支付单据的服务货物採购合约来申报、扣除呼入增值税。若仍未到合约规定的支付期限而未有通过银行付款之单据，扔可以扣除输入增值税。

若支付时，没有通过银行付款之 单据，经营基地必须在于发生以现金支付计税期申报、调整降下已扣除对于没有通过银行付款单据的服务货物价值（含有关机关及税务机关决定清查、检查有发生已申报、扣除增值税之计税期）。

            b) 运用扣除方法之月、季增值税申报资料：

          -根据01/GTGT范本之增值税申报单附上该通知函。

          +在增值税申报及特别销售资料取消卖出。买进服务、货物之列表。

B.       企业所得税一些新规定

             法规文件：

             2014年06月18日78/2014/TT-BTC通知函

             2014年08月25日119/2014/TT-BTC通知函

             2014年10月10日151/2014/TT-BTC通知函

             71/2014/QH13法律规定自2015年01月01日生效

             2015年02月12日12/2015/NĐ-CP法令指导71/2014/QH 13法律规定。

I/扩大投资优惠：

a. 企业有投资发展案子，正在活动继续扩大生产规模，提高功率，改变生产技术，根据218/2013/NĐ-CP法令规定，属于优惠企业所得税之地盘、领域（包括经济区、高科技区、工业区除了属于特别都市区、属于中央第一级都市地盘的工业区及属于省级第一级都市地盘工业区）若能答应此条款三标志之一，将对于剩下时间活动的正在活动企业可以获得税务优惠（如有）可以免税、减税对于由扩大投资案子带来之追加收入。对于给扩大案子带来之追加收入免税、减税时间等于在共同优惠所得税地盘新案子获得免税、减税的时间。

             在此条款规定扩大投资案子须 答应其中各标志之一：

1.   固定财产成本增加当投资案子完成开始活动最少要达200亿元对于属于税务优惠扩大投资案子根据218/2013/NĐ-CP法令或自100亿元对于属于在经济特别困难地盘上实现扩大投资案子根据企业所得税法律规定；

2.   增加固定财产成本比重最少达20%对于投资前固定财产总成本；

3.   增加设计功率最少达20%对于投资前之设计功率。

n   若企业选择扩大投资方法之优惠，由扩大投资之增加收入款将分开计算；若无法分开计算将运用新投资开始生产之固定财产成本与企业固定财产总成本之间的比例。

n   扩大投资；可免税、减税之时间以扩大投资案子完成开始生产经营有获得收入之年度；若自扩大投资时点在03年初没有纳税收入，免税、减税时间将自第4年开始计算。

n   正在活动企业对于根据218/2013/NĐ-CP法令规定税务优惠地盘、领域上正在活动案子有变更、提升、更换技术而无法答应三个规定标志之一，税务优惠将根据给予剩馀时间正在活动案子执行（如有）。

n   若企业选择扩大投资方式之税务优惠，由扩大投资带来增加收入将分开计算；若无法分开计算将运用新投资开始生产之固定财产成本与企业固定财产总成本之间的比例。

b) 有获得税务优惠之正在活动企业有投资建设新的生产流程，扩大生产规模，补充生产经营行业，提升功率（大概作为扩大投资）不属于根据218/2013/NĐ-CP法令规定有关企业所得税之税务优惠地盘，将不可以获得自扩大投资带来增加收入之企业索尔水。

151/2014/TT-BTC通知函变更、补充78/2014通知函

6. 补充78/2014/TT-BTC通知函第18条第5项g点：补充指导确定税务优惠对于经常装备补充机械。

 g) 正在获得税务优惠企业投资案子而2009 – 2013阶段对于不属于新投资案子及扩大投资案子但在生产过程中经常投资补充机械、设备，由投资机械、设备带来了之增加收入也获得税务优惠根据自2014年计税期运用给予剩馀时间。

之前：未具体指导有关分期投资，成分案子，并未具体指导有关在生产过程中投资补充设备、机械。

 

C.       有关发票之一些新规定

2015年02月27日26/2015/TT-BTC通知函。发票：

             2014年03月31日39/2014/TT-BTC通知函：

取消指导经营基地必须在发票上登记使用分隔号及写字没有声调。

取消在企业发行发票通知，直接管理税务机关确定通知发行以使用给予03个月至06个月发票数量之规定。

05日工作后，当企业有定印发票公文，直接管理税务机关没有以文件提出意见，组织可以使用自己定印/自己印之发票。

具体指导属于不出发票对于内部销售货物以继续生产过程之场合。

补充指导对于已编列之发票有发生错误有关购买方名称、地址，但填写正确购买方税号将各方可以编列调整记录而不需要编列发票调整。属于已编列之发票发生其他错误将根据39/2014/TT-BTC通知第20条的指导。

 

D.       税务管理之一些新规定

          - 71/2014/QH13法律规定

- 12/2015-NĐCP法令：报税资料：

            月、季增值税报税资料将是月、季增值税报税单。

            月、季特别销售税报税资料将是月、季特别销售税报税单。

            月资源税报税资料将是月资源税报税单。

71/2014/QH13法律规定-12/2015-NĐCP法令：缴纳税金额

1. 纳税人以越盾来执行纳税及缴纳国家预算款，除了根据国家规定以外币缴纳之场合。

2. 若发生以外币计算之营收、费用、计税价格或纳税人有义务以外币纳税但可以允许以越盾纳税将必须依据实际交易汇率来转换成越盾。财政部指导转换货币事宜。

3. 对于进出口货物，计税汇率将根据政府2015年01月21日08/2015/NĐ-CP法令第21条第3项规定来执行。

2015年02月27日26/2015/TT-BTC通知函

2. 若纳税人有义务已外币纳税但有机关允许以越盾纳税，纳税人及税务管理机关根据支付金额至国库之越盾单据及此款规定之汇率以转换金额成为外币以给予必须用外币纳税之义务，具体如下：

若纳税人在贸易银行、信用组织、国库、将运用纳税人在纳税至国库时点开账户处之贸易银行、信用组织买进之汇率。

3. 若发生外币的营收、费用、计税价格将必须根据财政部2014年12月22日200/2014/TT-BTC通知函指导依实际交易汇率转换成越盾。具体指导企业会计制度如下：

- 以计算营收之实际交易汇率为纳税人开账户处的贸易银行买进汇率  。

- 以计算费用之实际交易汇率为在付款外币交易试点纳税人开账户之贸易银行卖出汇率。

- 其他场合根据财政部2014年12月22日200/2014/TT-BTC通知函指导执行。

 71/2014/QH13法律规定-12/2015-NĐCP法令：缓慢纳税

纳税人缓慢纳税对于规定期限，将必须缴纳足够税金及缴纳0,05%/天缓慢纳税金额，以缓慢纳税金额上计算（取消缓慢纳税90天以上0,07%  规定）

若纳税人供应以国家预算资本支付之服务货物，但为了仍未支付，所以不及时纳税引起欠税将不 必须缴纳缓慢纳税款额，但不超过国家预算未支付时间之金额。

之前延期缓慢纳税不超过2年

 

2015年02月27日26/2015/TT-BTC通知函

“e) 若纳税人申报不够在于2015年01月01日之前发生税期之税金，但2015年01月01日之后有权机关通过清查发现或纳税人自己发现将自根据法律规定要纳税日至纳税人纳缺乏税金至国库，以缺乏申报税金0,05%/天运用缓慢纳税。”

71/2014/QH13法律规定-12/2015-NĐCP法令：延期纳税

1.   可延期纳税场合：

a) 由天灾、火灾、意外事故带来引起物质损害，直接影响到生产、经营活动；

物质损害计算为纳税人之财产损害，以现金计算：机械，设备，物料，货物厂房，公司办公室，现金，相当现金价值之证件。

b) 由依照有权机关要求移转生产经营基地影响到生产经营结果；

c) 没有能力依照规定期限纳税属于进口物料、原料以生产出口货物有生产、存库週期比275天长之场合或合作伙伴取消合约或拖延交货时间；

d) 其他特别困难场合

 

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